技術(shù)服務(wù)方案

一、審計(jì)目標(biāo)

按照委托方浙江省本級(jí)、杭州市各級(jí)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織的審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)需求開(kāi)展審計(jì)，在保證審計(jì)質(zhì)量前提下，審計(jì)計(jì)劃要求日期內(nèi)完成各項(xiàng)審計(jì)工作，并出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。

二、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織的審計(jì)服務(wù)，主要包括：財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、政策落實(shí)情況審計(jì)等。

（一）、主要審計(jì)內(nèi)容：

1、審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、執(zhí)行情況；

2、審計(jì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性情況，檢查成本費(fèi)用的控制情況；

3、債權(quán)債務(wù)的管理情況，貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理情況；

4、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，是否合法、合規(guī)、有效。

5、各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；

6、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，對(duì)下屬單位的管控情況，內(nèi)部審計(jì)工作情況；

7、單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合法性、真實(shí)性，風(fēng)險(xiǎn)管控情況，重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理情況；

8、在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

9、有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況，資產(chǎn)管理及保值增值情況，訴訟和損失情況；

10、以往審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

11、其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

三、總體審計(jì)方案

在秉承獨(dú)立性原則上，依法審計(jì)、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效?？傮w審計(jì)方案如下：

（一）、制定審計(jì)計(jì)劃

進(jìn)場(chǎng)審計(jì)之前，我們將充分溝通了解審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況，確定審計(jì)范圍，制定詳細(xì)的切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。

（二）、審計(jì)實(shí)施及步驟

1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，成立具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的審計(jì)小組，制定審計(jì)實(shí)施方法。

2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的形式進(jìn)行，我們將綜合運(yùn)用實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)程序，并結(jié)合ABC分析法、綜合評(píng)分法等特殊審計(jì)方法，以達(dá)到最佳的審查效果。主要采取的審計(jì)程序如下：

（1）常規(guī)審計(jì)方法：

①詢(xún)問(wèn)：向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)員工進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，獲取與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、內(nèi)部控制管理情況相關(guān)的信息。然而僅僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)不能為審計(jì)提供充分的證據(jù)，需要采取其他審計(jì)程序印證被詢(xún)問(wèn)者的答復(fù)。

②觀察：觀察是測(cè)試不留下書(shū)面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)；

③檢查：對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制及財(cái)務(wù)情況的審核，檢查非常適用。例如:檢查被審單位制定的各項(xiàng)制度、重大決策的會(huì)議紀(jì)要、付款的審批文件、記賬憑證、銀行對(duì)賬單等各項(xiàng)資料。檢查記錄和文件可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源，而在檢查內(nèi)部記錄和文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性；

④監(jiān)盤(pán)：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金、抽盤(pán)倉(cāng)庫(kù)物品、抽盤(pán)固定資產(chǎn)，以檢查被審單位對(duì)資產(chǎn)的管理情況；

⑤函證：函證是向第三方獲取審計(jì)證據(jù)，通過(guò)函證獲取的證據(jù)可靠性較高，審計(jì)過(guò)程中我們可以對(duì)銀行存款及異常、大額的債權(quán)債務(wù)，對(duì)外重大投資情況進(jìn)行函證，以核實(shí)賬面相關(guān)資產(chǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。

⑥重新執(zhí)行：為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制是否得到有效執(zhí)行，可以選取一部分原始票據(jù)進(jìn)行重新核對(duì)；

⑦分析程序：有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)。

（2）特殊審計(jì)方法：

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況及收支情況審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任審計(jì)和法紀(jì)責(zé)任審計(jì)等，涉及的范圍比較廣泛。因此，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，除了以上介紹的常規(guī)性審計(jì)方法之外，視情況還可能使用一些為其所特有的審計(jì)方法，以滿(mǎn)足收集審計(jì)證據(jù)的需要。

①  ABC分析法

ABC分析法的基本原理是將影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，按影響程度的大小劃分為A、B、C三類(lèi)，區(qū)別主次，分類(lèi)管理，把握重點(diǎn)，兼顧一般，以達(dá)到用較少投入獲得較多收益的目的。

ABC分析法在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:

對(duì)被審計(jì)單位管理控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理控制薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以做出評(píng)價(jià)或提出建議，主要運(yùn)用于管理責(zé)任審計(jì)。

對(duì)審計(jì)工作管理控制進(jìn)行分析。為了合理地分配和使用有限的審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，可將ABC分析法的原理運(yùn)用于審計(jì)工作管理控制:即可將審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)資料分為ABC三類(lèi)，對(duì)于"關(guān)鍵的少數(shù)"(A類(lèi))和"一般的多數(shù)"(BC類(lèi))，分別給予重點(diǎn)管理和一般管理，從而提高審計(jì)效率。

②綜合評(píng)分法

在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以使評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的客觀性、可信性、和可比性。

③金額法

金額法是將原來(lái)難以進(jìn)行定量分析的管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來(lái)計(jì)算表述的方法。運(yùn)用這種方法可以使抽象的問(wèn)題數(shù)量化，從而使企業(yè)管理人員清楚了解改進(jìn)管理工作與提高經(jīng)濟(jì)效益潛力之間的關(guān)系，也可使審計(jì)人員獲得評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理素質(zhì)、管理水平和管理效率的審計(jì)證據(jù)。例如:由于被審計(jì)單位存貨管理失控，致使大批原材料損壞變質(zhì)，造成停工，對(duì)于管理失控帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，可通過(guò)直接計(jì)算臨時(shí)緊急購(gòu)料的額外支出、支付加班生產(chǎn)的加班費(fèi)和延誤供貨而支付的賠償金等來(lái)反映。

（三）審計(jì)總結(jié)：將審計(jì)過(guò)程、結(jié)果形成審計(jì)檢查工作底稿，及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行取證，取證單由被查單位和經(jīng)辦人員簽章認(rèn)可。

（四）交換意見(jiàn)階段：

（1）審計(jì)組形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

（2）被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)組反饋意見(jiàn)。

（五）審計(jì)結(jié)果：

完成審計(jì)工作后,展示審計(jì)結(jié)果；根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出客觀、公證的審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)需要整改的事項(xiàng)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并對(duì)上次審計(jì)意見(jiàn)建議的落實(shí)整改情況進(jìn)行說(shuō)明，形成審計(jì)組的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)重點(diǎn)與具體審計(jì)方案

根據(jù)審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)如下：

（一）、財(cái)務(wù)狀況及收支審計(jì)

財(cái)務(wù)狀況及收支審計(jì)是指按照國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、制度和有關(guān)會(huì)計(jì)政策，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄、記賬憑證等會(huì)計(jì)資料及其已發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確定是否真實(shí)、合法、合規(guī)以及是否具有效益，并作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。

主要審查以下幾個(gè)方面：

1、資產(chǎn)審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)：主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)等科目的審計(jì)。對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，主要審計(jì)資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)屬、計(jì)價(jià)公允性、效益性、完整性等，即記錄的資產(chǎn)是否真實(shí)存在；是否由被審計(jì)單位擁有或控制；資產(chǎn)減值損失計(jì)提是否合理、公允；所占用、消耗的資產(chǎn)是否為企業(yè)帶來(lái)收益；是否所有資產(chǎn)均已入賬。

主要審計(jì)程序：

（1）貨幣資金

①盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在；檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬、報(bào)表核對(duì)是否一致；抽查現(xiàn)金付款憑證，核對(duì)付款金額、購(gòu)貨發(fā)票或者原始憑據(jù)是否一致，領(lǐng)用人簽字是否齊全；

②取得中國(guó)人民銀行出具的《已開(kāi)立賬戶(hù)清單》，檢查是否所有銀行賬戶(hù)均已入賬，是否存在賬外戶(hù)；

③取得銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，檢查是否核對(duì)相符；

④對(duì)銀行存款及其他事項(xiàng)進(jìn)行函證，檢查銀行存款是否真實(shí)存在，是否存在對(duì)外擔(dān)保等或有事項(xiàng)；

⑤抽查、核對(duì)大額、異常的單位銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單以及有關(guān)收入、支出明細(xì)賬和記賬憑證，核實(shí)每筆銀行存款發(fā)生額的來(lái)龍去脈以及真實(shí)性與合法性。

（2）應(yīng)收款項(xiàng)

①取得應(yīng)收款項(xiàng)的輔助余額表與明細(xì)表、報(bào)表核對(duì)是否一致；

②對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，根據(jù)重要性原則抽查部分涉及金額大、時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款，聯(lián)系賒購(gòu)方進(jìn)行函證，核實(shí)該應(yīng)收款的真實(shí)情況并完成取證；

③查閱銷(xiāo)售合同以及聯(lián)系合同乙方，審查該銷(xiāo)售行為的有效性，并核實(shí)該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)真實(shí)情況，查閱出庫(kù)單和銷(xiāo)售發(fā)票，分析出庫(kù)單中記錄的存貨類(lèi)別、數(shù)量、與銷(xiāo)售發(fā)票是否相符；

④對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)，檢查企業(yè)是否制訂了相關(guān)審批制度，對(duì)于金額較大和異常的項(xiàng)目向?qū)Ψ竭M(jìn)行函證核實(shí)；

⑤檢查是否存在預(yù)計(jì)無(wú)法收回、很難收回的款項(xiàng)，是否應(yīng)按制度規(guī)定提壞賬損失或者核銷(xiāo)，會(huì)計(jì)計(jì)量是否準(zhǔn)確。

（3）存貨

①獲取企業(yè)的收發(fā)存明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬、報(bào)表核對(duì)是否一致；

②制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨可采取抽樣方法，監(jiān)盤(pán)的同時(shí)注意存貨的狀態(tài)，是否存在變質(zhì)、毀損的存貨，需要進(jìn)行報(bào)廢處理；

③檢查采購(gòu)單中記錄的存貨種類(lèi)、數(shù)量等是否與合同、購(gòu)貨發(fā)票一致，根據(jù)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法，抽查存貨種類(lèi)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，核實(shí)是否與存貨賬面結(jié)轉(zhuǎn)金額一致；

④對(duì)存貨進(jìn)行出入庫(kù)截止性測(cè)試，檢查是否存在已入庫(kù)但尚未入賬的存貨，或已出庫(kù)尚未結(jié)轉(zhuǎn)處理的存貨；

⑤對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間積壓、滯銷(xiāo)的商品進(jìn)行審查，分析其是否存在減值的跡象，是否有按制度規(guī)定或會(huì)計(jì)政策計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（4）固定資產(chǎn)

①取得固定資產(chǎn)臺(tái)賬，與總賬、明細(xì)賬、報(bào)表核對(duì)是否一致；

②檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計(jì)單位所有，如：查驗(yàn)采購(gòu)合同、發(fā)票、房屋建筑物權(quán)證、車(chē)輛行駛證；

③實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)。

④檢查本期固定資產(chǎn)的增加、減少的會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確；

⑤參考《國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》或企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、剩余殘值，對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊進(jìn)行重新計(jì)算，檢查企業(yè)賬面計(jì)提累計(jì)折舊金額是否有誤；

⑥檢查固定資產(chǎn)是否存在抵押對(duì)外擔(dān)保的情況。

2、負(fù)債審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)：主要審計(jì)負(fù)債的存在性、現(xiàn)實(shí)性、來(lái)源的合法合理性、計(jì)價(jià)公允性、完整性等，即核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的負(fù)債是否真實(shí)存在；是否是由被審計(jì)單位承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；形成負(fù)債的原因是否是由于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理；是否所有負(fù)債均已入賬，是否存在訴訟等或有負(fù)債。

主要審計(jì)程序：

（1）應(yīng)付款項(xiàng)

①取得應(yīng)付款項(xiàng)的輔助余額表與明細(xì)表、報(bào)表核對(duì)是否一致；

②對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，根據(jù)重要性原則抽查部分涉及金額大、時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付款，聯(lián)系對(duì)方單位進(jìn)行核實(shí)；

③審計(jì)應(yīng)付賬款的形成原因，是否與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)，追查至采購(gòu)合同、發(fā)票等，檢查所記錄的金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

④通過(guò)分析性復(fù)核，判斷本期應(yīng)付賬款余額組成、賒購(gòu)天數(shù)、長(zhǎng)期掛賬、應(yīng)付賬款與存貨的比率、應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率、應(yīng)付賬款增減變動(dòng)等是否合理；通過(guò)關(guān)注賬外資料，判斷和分析是否存在負(fù)債未及時(shí)入賬的問(wèn)題；

⑤通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún)獲取企業(yè)的訴訟案件情況，檢查有無(wú)需要承擔(dān)的訴訟損失等或有負(fù)債。

（2）應(yīng)交稅金

查看企業(yè)納稅申報(bào)情況，根據(jù)稅收政策復(fù)核稅收申報(bào)是否正確，有無(wú)多報(bào)、漏報(bào)、少報(bào)的情況，避免存在相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）借款

①檢查借款合同，分析借款金額、借款利息是否合理，借款的用途、使用是否真實(shí)，是否用于企業(yè)自身的投資建設(shè)，借款償還是否及時(shí)足額等；

②向債權(quán)人或銀行函證借款事項(xiàng)，以核實(shí)借款的真實(shí)存在、借款金額的準(zhǔn)確。

3、所有者權(quán)益審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)：確定實(shí)收資本的投入是否真實(shí)存在；檢查盈余公積的計(jì)提、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)、利潤(rùn)的分配是否符合法律法規(guī)及制度的規(guī)定等。

4、收入審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)：審計(jì)收入的真實(shí)性、完整性。檢查各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否完整、及時(shí)入賬，檢查有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)。

主要審計(jì)程序：

①獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶(hù)的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象。

②執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析性程序，對(duì)于主要客戶(hù)的銷(xiāo)售情況、月度毛利率情況、主要產(chǎn)品的毛利率情況與上期進(jìn)行對(duì)比，檢查有無(wú)異常波動(dòng)，并分析原因是否合理；

③檢查有無(wú)重大非常規(guī)的收入項(xiàng)目，必要時(shí)聯(lián)系客戶(hù)核實(shí)，檢查是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

④實(shí)施收入項(xiàng)目的憑證測(cè)試、截止性測(cè)試，以及銷(xiāo)售檢查雙向測(cè)試（從發(fā)票到發(fā)貨單、合同、記賬憑證，從發(fā)貨單到發(fā)票、合同、記賬憑證，從記賬憑證到發(fā)票、發(fā)貨單、合同），以檢查收入的確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

5、支出審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)：發(fā)生的支出是否列入年度預(yù)算，是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，支出有無(wú)超預(yù)算范圍開(kāi)支、浪費(fèi)、私用；記錄的金額是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。

主要審計(jì)程序：

①查閱年度預(yù)算表及費(fèi)用原始憑證，對(duì)比分析年度預(yù)算表中是否列入了該項(xiàng)支出，是否為企業(yè)實(shí)際需要，若列入了年度預(yù)算表，其支出金額是否超過(guò)了預(yù)算；

②檢查有無(wú)重大非常規(guī)的交易支出，必要時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商，核實(shí)該項(xiàng)支出是否真實(shí)；

③對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行分析性復(fù)核，如：比較分析同一產(chǎn)品前后年度直接成本的大幅變動(dòng)原因，及對(duì)比審計(jì)范圍內(nèi)這幾年的費(fèi)用情況，檢查有無(wú)異常波動(dòng)的情況，分析原因是否合理；

④對(duì)成本、費(fèi)用進(jìn)行憑證測(cè)試，實(shí)施截止性測(cè)試，檢查支出的列支是否準(zhǔn)確、完整。

（二）、內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況審計(jì)

內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況審計(jì)：主要檢查是否建立健全內(nèi)部控制管理制度，主要包括：財(cái)務(wù)收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、大宗物品及服務(wù)采購(gòu)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度、崗位責(zé)任制度等。檢查建立的相關(guān)內(nèi)控制度是否合理、合規(guī)，是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相匹配；檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況是否有效，是否存在未按制度執(zhí)行的情況。

主要關(guān)注：

1、資產(chǎn)管理方面

（1）貨幣資金管理

①庫(kù)存現(xiàn)金是否做到日清月結(jié)，是否存在坐支的情況；②庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)等存放是否妥當(dāng)，銀行U盾的操作員、管理員盾是否分開(kāi)保管；③大額銀行存款存放是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序后存放，是否存在超范圍、超限額違規(guī)使用現(xiàn)金行為，是否存在違規(guī)占用資金的情況。

（2）存貨管理

①是否建立存貨收發(fā)存臺(tái)賬，存貨賬面數(shù)、存貨收發(fā)存臺(tái)賬和存貨系統(tǒng)中的數(shù)量金額是否相符；②存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)是否齊全；③是否當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，是否及時(shí)查明原因形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后進(jìn)行處理；④存貨倉(cāng)庫(kù)管理是否到位。

（3）固定資產(chǎn)管理

①固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的購(gòu)置是否有驗(yàn)收手續(xù)，是否及時(shí)入賬；②國(guó)有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)、降低變價(jià)收入的現(xiàn)象；③是否存在已無(wú)法使用的固定資產(chǎn)但未及時(shí)報(bào)廢處理的現(xiàn)象，是否存在利用率不高，閑置浪費(fèi)等現(xiàn)象；④是否定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，是否及時(shí)查明原因形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后進(jìn)行處理。

2、采購(gòu)管理方面

檢查是否建立相關(guān)采購(gòu)制度，是否參照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法律法規(guī)，實(shí)施集中采購(gòu)管理；是否按內(nèi)控制度進(jìn)行招投標(biāo)采購(gòu)，采購(gòu)過(guò)程是否公開(kāi)透明。

3、應(yīng)收賬款管理方面

檢查是否建立相關(guān)賒銷(xiāo)制度、催收制度等；檢查對(duì)形成應(yīng)收賬款的單位賒銷(xiāo)之前是否進(jìn)行充分評(píng)估、是否滿(mǎn)足賒銷(xiāo)政策，是否存在盲目賒銷(xiāo)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的情況；對(duì)應(yīng)收賬款是否及時(shí)對(duì)賬、催收、清理。

4、財(cái)務(wù)收支管理方面

檢查收入是否及時(shí)足額收取，收入定價(jià)是否合理，有無(wú)合理利用資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)收入、提高經(jīng)營(yíng)效益；檢查支出事項(xiàng)、金額是否滿(mǎn)足相關(guān)制度要求，有無(wú)存在超額支出或不允許支出的情況，支出憑證及附件、要件是否完備，相關(guān)審批程序是否到位；重大支出是否經(jīng)集體討論后決定。

5、專(zhuān)項(xiàng)資金管理方面:

是否按照規(guī)定申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目；是否嚴(yán)格按批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目?jī)?nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無(wú)截留、擠占和挪用現(xiàn)象；專(zhuān)項(xiàng)資金是否實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用管理，項(xiàng)目支出是否合理，有無(wú)套取專(zhuān)項(xiàng)資金、擴(kuò)大開(kāi)支范圍現(xiàn)象；專(zhuān)項(xiàng)資金配套是否實(shí)行管理；專(zhuān)項(xiàng)資金核算是否規(guī)范，是否按專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)科目；使用效益如何。

（三）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要圍繞權(quán)力運(yùn)行軌跡，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、廉潔從政等執(zhí)行情況。其中：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)主要是考核和評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是否科學(xué)、合法、民主的進(jìn)行決策。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的內(nèi)容主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行上級(jí)相關(guān)決策部署情況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、兼并重組、重大資產(chǎn)處置、重要項(xiàng)目的投資、利潤(rùn)分配等方面的重大決策。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)主要審查企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度的健全性、適當(dāng)性、有效性；審查領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間主持召開(kāi)的會(huì)議做出的重大經(jīng)濟(jì)決策，重點(diǎn)審計(jì)決策程序是否合法、合規(guī)。

1、檢查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度的制定

審計(jì)重點(diǎn)：檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人在任職期間制定的重大經(jīng)濟(jì)決策制度的適用范圍、主要內(nèi)容、生效期限是否科學(xué)合理，以及是否通過(guò)集體討論、專(zhuān)家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查等重要環(huán)節(jié)來(lái)制定。

主要審計(jì)程序：搜集與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策文件、辦公會(huì)及類(lèi)似會(huì)議記錄等資料，查閱其條款、制度，分析是否完整、合法、合理，同時(shí)根據(jù)會(huì)議記錄以及詢(xún)問(wèn)職工群眾分析判斷企業(yè)是否執(zhí)行民主集中制，是否存在領(lǐng)導(dǎo)人獨(dú)自做決定的情況。

2、重大資產(chǎn)采購(gòu)

審計(jì)重點(diǎn)：需要關(guān)注企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而購(gòu)進(jìn)的大宗原材料、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)。檢查重大資產(chǎn)采購(gòu)是否列入年度采購(gòu)計(jì)劃或者經(jīng)過(guò)預(yù)算審批；是否按政府采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)以及招投標(biāo)文件、驗(yàn)收是否合規(guī)；采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商是否存在利益關(guān)系；有無(wú)人為增加采購(gòu)成本以及采購(gòu)質(zhì)量和數(shù)量是否符合要求；購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)是否按照最佳用途使用等。

主要審計(jì)程序：查閱年度預(yù)算表，核實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否列入預(yù)算計(jì)劃；搜集和查閱與資產(chǎn)采購(gòu)相關(guān)的投招標(biāo)審批文件和檔案，分析是否有相關(guān)部門(mén)的審核簽章以及投招標(biāo)程序是否真實(shí)合法進(jìn)行；將資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)票的金額與同時(shí)期市價(jià)比較、預(yù)算金額與實(shí)際價(jià)格比較是否存在較大差異。

3、重大資產(chǎn)處置

審計(jì)重點(diǎn)：需要關(guān)注企業(yè)對(duì)其擁有的價(jià)值較高的機(jī)器設(shè)備、金融資產(chǎn)等大額、大型資產(chǎn)進(jìn)行處理、清理等活動(dòng)。企業(yè)是否向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)，是否通過(guò)了國(guó)資委辦公會(huì)議研究批準(zhǔn)；是否進(jìn)行了資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估以及資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的過(guò)程是否合法、公正；資產(chǎn)減值損失的核銷(xiāo)是否內(nèi)容真實(shí)、合理；變現(xiàn)收入的管理是否合規(guī)、是否如實(shí)的存入企業(yè)銀行賬戶(hù)。

主要審計(jì)程序：搜集和查閱與資產(chǎn)處置有關(guān)的審批文件和檔案等材料，分析企業(yè)是否制訂了完整合理的可行性報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。查閱相關(guān)資料，核實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)處置是否通過(guò)了審批。根據(jù)會(huì)議記錄以及詢(xún)問(wèn)職工群眾，該項(xiàng)資產(chǎn)處置的決定是否經(jīng)過(guò)集體討論以及最終實(shí)施方案與集體討論結(jié)果是否相符。實(shí)地調(diào)查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，審查該項(xiàng)資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值是否真實(shí)、公允。查看銀行對(duì)賬單，審查該項(xiàng)資產(chǎn)的變現(xiàn)收入是否存入企業(yè)銀行賬戶(hù)等。

4、重大對(duì)外投資審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)：關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在企業(yè)的各種對(duì)外投資，尤其是涉及金額大的股權(quán)性投資決策，如企業(yè)新設(shè)合并、聯(lián)營(yíng)等。投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否進(jìn)行投資項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性分析、收益及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是否進(jìn)行了多個(gè)投資方案的比對(duì)分析和評(píng)價(jià)。投資全過(guò)程是否按合法流程執(zhí)行，是否有良好的控制管理。投資的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和取得良好收益等。

主要審計(jì)程序：查閱投資項(xiàng)目檔案，分析其投資方向是否與同時(shí)期的國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相符。查閱投資項(xiàng)目的審批文件，核實(shí)是否有真實(shí)合法完整的可行性報(bào)告、收益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、多方案比對(duì)報(bào)告。根據(jù)會(huì)議記錄以及詢(xún)問(wèn)職工群眾，分析該項(xiàng)投資決定是否經(jīng)過(guò)集體討論以及最終投資方案與集體討論結(jié)果是否相符。查閱投資雙方達(dá)成的合同，分析其合同有效期是否合理、簽字筆跡是否一致、有無(wú)重要條款遺漏。走訪(fǎng)調(diào)查被投資對(duì)象，核實(shí)其投資者是否為該國(guó)有企業(yè)以及是否有良好的收益等。

5、重大工程建設(shè)

審計(jì)重點(diǎn)：需要關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在企業(yè)的大規(guī)模工程建設(shè)，比如改擴(kuò)建生產(chǎn)線(xiàn)、更新設(shè)備等。工程項(xiàng)目是否貫徹國(guó)家重大方針政策和決策部署，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否進(jìn)行了工程項(xiàng)目立項(xiàng)、是否取得發(fā)改委、規(guī)劃局、國(guó)土局、環(huán)保局等部門(mén)批準(zhǔn)；項(xiàng)目合同文件中的相關(guān)條款是否合理、完整；工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程是否按合法流程執(zhí)行，是否進(jìn)行了安全管控和流程管理。

主要審計(jì)程序：搜集查閱工程項(xiàng)目檔案，分析工程建設(shè)方向與同時(shí)期國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定是否相符；查閱審批文件檢查企業(yè)是否通過(guò)相關(guān)部門(mén)審批；查閱工程建設(shè)雙方達(dá)成的合同，分析其條款是否真實(shí)、完整、合理；查閱工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及實(shí)地考察工程建設(shè)實(shí)物，核實(shí)其是否存在以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告評(píng)價(jià)與實(shí)物是否相符；獲取工程造價(jià)審核報(bào)告及財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告，核實(shí)工程支出的項(xiàng)目及金額。

（四）遵守廉政規(guī)定方面的審計(jì)

主要審查領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間是否落實(shí)黨內(nèi)民主生活會(huì)、定期談話(huà)等監(jiān)督制度，核查人民來(lái)信和群眾舉報(bào)的有關(guān)情況，審查貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神執(zhí)行情況。通過(guò)沿著領(lǐng)導(dǎo)干部在用權(quán)、用錢(qián)、用人等權(quán)力運(yùn)行軌跡的審計(jì)，從而揭示領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在濫用權(quán)力，掌權(quán)為己，以權(quán)謀私等違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。該項(xiàng)審計(jì)同時(shí)配合局機(jī)關(guān)黨委完成巡察工作執(zhí)行。

五、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)服務(wù)質(zhì)量保障與溝通機(jī)制

（一）本所簡(jiǎn)介及團(tuán)隊(duì)

浙江耀信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司成立于2004年，系由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立，并經(jīng)浙江省財(cái)政廳審批同意，依法向浙江省市場(chǎng)監(jiān)督管理局登記注冊(cè)，取得法人資格的會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

自成立以來(lái)，公司以擁有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為核心，并廣泛吸收年輕且富有活力、專(zhuān)業(yè)造詣?shì)^深的后起之秀，打造了一支勤勉、敬業(yè)、高效的專(zhuān)業(yè)執(zhí)業(yè)隊(duì)伍。公司目前共有員工60余人，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師19人，高級(jí)專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)4人，中級(jí)專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)12人，同時(shí)還有多人擁有ACCA、律師、稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師等專(zhuān)業(yè)資格。公司核心成員均有10年以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

本所業(yè)務(wù)范圍：

1、審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)：（1）法定審計(jì)：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、公司收購(gòu)審計(jì)、公司清算審計(jì)、公司轉(zhuǎn)讓審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（2）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：政府采購(gòu)審計(jì)、驗(yàn)資、高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)、特定項(xiàng)目審計(jì)、公司內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)等。

2、咨詢(xún)服務(wù)：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、公司收購(gòu)、重組、投資方案可行性研究、新三板上市輔導(dǎo)、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、內(nèi)部控制設(shè)立。

3、稅務(wù)服務(wù)：稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)計(jì)劃、稅務(wù)審核、稅務(wù)培訓(xùn)。

在多年的執(zhí)業(yè)中，我們?yōu)楸姸嗌鲜泄?、企業(yè)集團(tuán)、外資企業(yè)、政府相關(guān)部門(mén)提供過(guò)服務(wù)，積累了一套成熟的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，鍛煉培養(yǎng)了一支成熟的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。同時(shí)擁有一批精通稅收、會(huì)計(jì)政策及咨詢(xún)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。

供應(yīng)商名稱(chēng)（公章）：浙江耀信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

                                              日期：2024年12月23日